La empresa familiar en Madrid puede pasar a la siguiente generación tributando por solo el 1 % de su valor en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Lo permite la Ley 3/2026, de Apoyo a la Empresa Familiar, en vigor desde el 1 de julio de 2026: eleva la reducción al 99 %, exige mantener la empresa cinco años en lugar de diez y la abre a sobrinos, primos y directivos de confianza. Afecta a cualquier empresario con residencia en Madrid que piense en su relevo, y conviene leer la letra pequeña, porque un solo requisito mal planteado tumba la reducción entera.
Respuesta rápida: en Madrid, quien hereda o recibe en donación una empresa individual o participaciones de una sociedad familiar puede reducir el 99 % de su valor en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones si la entidad desarrolla una actividad económica real, la familia tiene al menos el 5 % o el 20 % del capital, uno de sus miembros dirige la empresa cobrando más del 50 % de sus rentas por ello y el heredero la conserva cinco años.
Qué cambia con la Ley 3/2026 para la empresa familiar en Madrid
Hasta ahora, el relevo de una empresa familiar se apoyaba sobre todo en la reducción estatal del 95 % de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La Comunidad de Madrid ha aprobado su propia reducción, más generosa y con menos ataduras. Estas son las diferencias que de verdad cambian la planificación:
| Aspecto | Reducción estatal | Reducción de Madrid (Ley 3/2026) |
|---|---|---|
| Porcentaje | 95 % | 99 % |
| Mantenimiento | 10 años | 5 años |
| Donaciones: edad del donante | 65 años o incapacidad | No se exige |
| Donaciones: dejar la dirección | Obligatorio | No se exige |
| Parientes beneficiados | Cónyuge y descendientes (colaterales hasta tercer grado solo en defecto de estos, en herencias) | Grupos I, II y III y colaterales de cuarto grado (primos) |
| Personas sin parentesco | No | Sí, con 10 años de antigüedad y 4 en funciones de dirección |
| Tesorería acumulada | Criterio restrictivo | Computa como afecta hasta los beneficios no repartidos de los últimos 10 ejercicios |
Ambas reducciones son incompatibles: hay que elegir una de ellas dentro del plazo de presentación de la autoliquidación. Elegir mal, o no elegir, puede salir muy caro.
Requisitos de la reducción del 99 % para la empresa familiar
La ley distingue dos situaciones: transmitir un negocio que el titular explota como autónomo o profesional, o transmitir participaciones de una sociedad. En la práctica, la mayoría de las empresas familiares madrileñas están en el segundo caso.
Si se transmite un negocio individual o profesional
- El causante o donante debía ejercer la actividad de forma habitual, personal y directa.
- Sus rendimientos netos de esa actividad tenían que superar el 50 % de sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas en el IRPF.
- La reducción alcanza a los bienes y derechos afectos a la actividad, no al resto del patrimonio personal.
Si se transmiten participaciones de una sociedad familiar
- Actividad económica real. La sociedad no puede dedicarse principalmente a gestionar un patrimonio mobiliario o inmobiliario. La Ley del Impuesto sobre el Patrimonio presume que lo hace si, durante más de 90 días del ejercicio, más de la mitad de su activo está formado por valores o por bienes no afectos a una actividad.
- Participación mínima. Al menos el 5 % del capital de forma individual o el 20 % sumando cónyuge, ascendientes, descendientes y colaterales hasta el cuarto grado.
- Funciones de dirección. El titular o un miembro del grupo familiar debe dirigir la empresa y cobrar por ello más del 50 % de la suma de sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas.
- Mantenimiento cinco años. El heredero o donatario debe conservar lo recibido y el carácter económico de la actividad, sin actos de disposición ni operaciones societarias que reduzcan sustancialmente su valor.
El tercer requisito es el que más reducciones tumba. Un administrador que no cobra por su cargo, que cobra a través de una factura de otra sociedad o cuyo sueldo no está bien documentado puede hacer perder el beneficio a toda la familia. Si tienes dudas sobre cómo se fija tu retribución, revisa lo que dijo el Tribunal Supremo sobre el sueldo del administrador y su deducibilidad.
La tesorería ya no penaliza tanto: la novedad que pocos cuentan
La reducción solo se aplica a la parte del valor de las participaciones que corresponde a activos afectos a la actividad, descontadas sus deudas. El problema clásico es la caja: una sociedad que lleva años generando beneficio y acumulando liquidez veía cómo esa tesorería se consideraba no afecta y quedaba fuera de la reducción.
La ley madrileña suaviza este punto: la tesorería, los activos que representan fondos propios y los capitales cedidos a terceros cuentan como afectos hasta el importe de los beneficios no distribuidos procedentes de actividades económicas del ejercicio y de los diez anteriores. Además, los dividendos y plusvalías de participadas se consideran beneficio de actividad económica si al menos el 80 % de los ingresos de la participada procede de actividades económicas.
Por tanto, antes de cualquier relevo conviene reconstruir el historial de reservas de la sociedad. Si la empresa tiene inmuebles o inversiones que no usa en el negocio, quizá tenga más sentido ordenarlos antes en una estructura distinta. Lo explicamos en nuestra guía sobre qué es una holding empresarial y cuándo compensa y en la de la sociedad patrimonial, que por definición no tiene acceso a estas reducciones.
A quién beneficia de verdad la nueva reducción
Conviene ser realistas. Para hijos y cónyuge, Madrid ya aplicaba una bonificación del 99 % en la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, así que en muchos casos el impuesto ya era casi simbólico. La Ley 3/2026 marca la diferencia sobre todo en estos supuestos:
- Sobrinos, hermanos y primos. El grupo III no tiene la bonificación del 99 % en cuota, y los primos ni siquiera podían usar la reducción estatal. Ahora pueden reducir el 99 % de la base.
- Directivos sin parentesco. El empleado con diez años de antigüedad y cuatro dirigiendo la empresa puede recibirla con la misma reducción.
- Donaciones en vida antes de los 65. Ya no hay que esperar a la jubilación ni dejar la dirección para aplicar la reducción en el impuesto de donaciones.
- Quien no quiere atarse diez años. Cinco años de mantenimiento dan margen para vender, reorganizar o dar entrada a un inversor mucho antes.
La trampa del IRPF al donar la empresa familiar en Madrid
Aquí está el error más caro. La Ley 3/2026 solo regula el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que paga quien recibe. Pero quien dona también tributa: la donación genera una ganancia patrimonial en su IRPF por la diferencia entre lo que valen hoy las participaciones y lo que le costaron.
Esa ganancia solo queda sin tributar si la donación cumple los requisitos de la reducción estatal a la que se remite el artículo 33.3.c) de la Ley del IRPF: entre otros, que el donante tenga 65 años o más (o una incapacidad permanente absoluta o gran invalidez) y que, si dirigía la empresa, deje de ejercer y de cobrar por esas funciones. Que Madrid no exija edad ni retirada para su reducción no cambia lo que exige el IRPF.
Ejemplo práctico con cifras (ejemplo hipotético)
Luis, de 60 años, residente en Madrid y administrador de su empresa, dona a su hijo el 100 % de unas participaciones que hoy valen 1.500.000 € y que le costaron 60.000 € al constituir la sociedad. Sigue al frente del negocio.
- Donaciones (hijo): aplica la reducción madrileña del 99 % y la base queda en 15.000 €. El impuesto es mínimo.
- IRPF (Luis): como tiene menos de 65 años y no deja la dirección, no se cumple el artículo 33.3.c). Tributa una ganancia de 1.440.000 € en la base del ahorro.
- Cálculo con la escala del ahorro de 2026: 6.000 € al 19 % (1.140 €) + 44.000 € al 21 % (9.240 €) + 150.000 € al 23 % (34.500 €) + 100.000 € al 27 % (27.000 €) + 1.140.000 € al 30 % (342.000 €) = 413.880 €.
Si Luis esperase a cumplir 65 años y dejara de dirigir y de cobrar por ello, esa ganancia no tributaría y su hijo conservaría el valor de adquisición original. La diferencia entre planificar y no planificar, en este caso, supera los 400.000 €.
Y si quien hereda es un sobrino
Una empresaria sin hijos deja a su sobrino participaciones valoradas en 2.000.000 €, todas afectas a la actividad. Con la reducción estatal del 95 % y la reducción por parentesco de 8.000 € del grupo III, la base liquidable sería de 92.000 € y tendría que mantener la empresa diez años. Con la reducción madrileña del 99 %, la base queda en 12.000 € y el plazo de mantenimiento baja a cinco años.
Empresa familiar, Patrimonio y Grandes Fortunas: revisa los requisitos antes del 31 de diciembre
Los requisitos de la empresa familiar no solo importan el día del relevo. Son los mismos que dan derecho a la exención de las participaciones en el Impuesto sobre el Patrimonio (artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991) y, por remisión, en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, que sigue vigente de forma indefinida desde el Real Decreto-ley 8/2023.
En Madrid, el Impuesto sobre el Patrimonio está bonificado al 100 %, pero el de Grandes Fortunas se aplica igualmente a partir de 3 millones de euros de base liquidable, con tipos del 1,7 % al 3,5 %. Para quien tenga un patrimonio relevante, que las participaciones estén exentas puede suponer decenas de miles de euros al año. Y ambos impuestos se devengan el 31 de diciembre: la foto que cuenta es la de ese día. Si este año has cambiado tu retribución, has acumulado tesorería o has comprado inmuebles desde la sociedad, revísalo dentro de tu cierre contable y fiscal de 2026.
Errores que hacen perder la reducción
- Que el administrador no cobre, o cobre a través de otra sociedad, y no llegue al 50 % de sus rentas.
- Acumular inmuebles o inversiones financieras que superen la mitad del activo durante más de 90 días.
- Vender participaciones, repartir reservas de forma extraordinaria o hacer operaciones societarias que reduzcan el valor dentro de los cinco años.
- No optar expresamente por la reducción madrileña o la estatal dentro del plazo de la autoliquidación.
- Olvidar el IRPF del donante al planificar la donación en vida.
- No comunicar a la Comunidad de Madrid un incumplimiento: hay 30 días hábiles para declararlo y pagar con intereses de demora.
Preguntas frecuentes sobre la empresa familiar en Madrid
¿Desde cuándo se aplica la reducción del 99 % en Madrid?
Desde el 1 de julio de 2026, fecha de entrada en vigor de la Ley 3/2026, publicada en el Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid el 30 de junio de 2026. Se aplica a los fallecimientos y donaciones que se produzcan desde esa fecha.
¿Puedo donar la empresa a mis hijos sin jubilarme?
En el Impuesto sobre Donaciones, sí: la reducción madrileña no exige edad ni que dejes la dirección. Pero en tu IRPF tributarás la ganancia patrimonial si no cumples los requisitos estatales, entre ellos tener 65 años y dejar de dirigir la empresa.
¿Se aplica a una sociedad que solo alquila inmuebles?
Solo si el alquiler constituye una actividad económica y la sociedad no es principalmente gestora de patrimonio. El Tribunal Supremo ha admitido en 2026 que el requisito del empleado a jornada completa se cumpla con un trabajador de otra sociedad del grupo cuando hay integración real, pero cada caso exige prueba.
¿Qué pasa si vendo la empresa antes de cinco años?
Pierdes la reducción. Debes comunicarlo a la Comunidad de Madrid y pagar el impuesto que dejaste de ingresar, con intereses de demora, en un plazo de 30 días hábiles. La excepción es el fallecimiento del adquirente dentro de ese plazo.
¿Puedo aplicar la reducción madrileña y la estatal a la vez?
No. Son incompatibles y hay que optar por una dentro del plazo de la autoliquidación. Normalmente compensa la madrileña, pero no siempre: depende del parentesco, del tipo de activos y de los planes de venta.
¿Necesito una holding para aplicar estas reducciones?
No es imprescindible, pero una holding bien estructurada ayuda a separar el negocio de los inmuebles e inversiones y a demostrar que los activos están afectos. Mal planteada, en cambio, puede convertirse en una sociedad patrimonial y perder el beneficio. Si estás pensando en vender tu empresa a través de una holding, la planificación cambia por completo.
Planifica el relevo antes de que lo decida el calendario
La Ley 3/2026 convierte Madrid en una de las comunidades más favorables para transmitir una empresa familiar, pero la reducción del 99 % se gana con años de preparación: retribución del administrador bien fijada, activos ordenados, tesorería justificada y una donación planteada pensando también en el IRPF. Lo que no se revisa a tiempo se paga, a veces en cientos de miles de euros.
En Asesolab acompañamos a empresarios y familias en Madrid en la creación de holdings, la parte mercantil del relevo y la fiscalidad recurrente con nuestro Pack Empresas. Si quieres saber si tu empresa cumple hoy los requisitos y cuánto ahorraría tu familia, agenda una consultoría y lo revisamos con números.
Fuentes oficiales
- Ley 3/2026, de 30 de junio, de Apoyo a la Empresa Familiar (Comunidad de Madrid), BOE núm. 178, de 23 de julio de 2026
- Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio (artículos 4.Ocho y 29)
- Real Decreto 1704/1999, requisitos de las exenciones de la empresa familiar
- Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (artículo 20)
- Ley 35/2006, del IRPF (artículo 33.3.c y escala del ahorro)
- Ley 38/2022, Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas
Fotografía: Enric, Wikimedia Commons (CC BY 4.0), recortada y editada por Asesolab. Real Casa de Correos, sede de la Presidencia de la Comunidad de Madrid, en la Puerta del Sol.
Abogado fiscalista en ASESOLAB, asesoría fiscal, laboral y contable para empresas y autónomos, con oficina en Madrid
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