Prescripción de deudas con Hacienda: 4 años, pero hasta 10 si compensas pérdidas

Una carta de Hacienda sobre un IVA de 2021 que nadie esperaba. Un embargo por una deuda que el cliente daba por olvidada. Con las dos situaciones llega al despacho la misma pregunta: ¿esto no había prescrito? La regla general de la prescripción de deudas con Hacienda es de 4 años. Pero ese plazo se reinicia cada vez que la Agencia Tributaria mueve ficha, y se alarga hasta 10 años cuando tu sociedad compensa pérdidas o aplica deducciones de ejercicios antiguos.

Te afecta si tienes una sociedad, eres administrador o trabajas como autónomo. Importa por una razón muy práctica: una deuda prescrita se extingue y Hacienda tiene que anularla aunque no la alegues, mientras que una deuda que crees prescrita y no lo está puede acabar en recargo, intereses y embargo.

Cuándo prescribe una deuda con Hacienda

Prescriben a los 4 años el derecho de Hacienda a liquidar un impuesto, su derecho a cobrar una deuda ya liquidada y tu derecho a pedir o cobrar una devolución (artículo 66 de la Ley General Tributaria). El plazo empieza a contar al día siguiente de terminar el plazo voluntario de presentación o de pago, no desde la fecha de la operación.

Ese matiz cambia las cuentas. La renta de 2022 se presentaba hasta el 30 de junio de 2023, así que los cuatro años empiezan el 1 de julio de 2023. Con el IVA del cuarto trimestre de 2022, cuyo plazo terminó el 30 de enero de 2023, el reloj llega a su fin a finales de enero de 2027.

Los cuatro derechos que prescriben a los 4 años

• Liquidar: Hacienda pierde la posibilidad de revisar tu declaración y exigirte más impuesto.
• Cobrar: si la deuda ya estaba liquidada o autoliquidada y no se pagó, deja de poder exigirla.
• Pedir una devolución: tú pierdes el derecho a solicitar lo que pagaste de más.
• Cobrar una devolución ya reconocida: si Hacienda te reconoció una devolución y no la reclamaste, ese derecho también prescribe.

Prescripción de deudas con Hacienda a 10 años: bases negativas y deducciones

Aquí está la excepción que más dinero mueve en las sociedades. El artículo 66 bis de la LGT da a Hacienda 10 años para comprobar las bases imponibles negativas y las deducciones que compensas o aplicas en un ejercicio abierto. El plazo se cuenta desde el día siguiente al fin del plazo para declarar el ejercicio en que nació la pérdida o la deducción.

Traducido: Hacienda no puede liquidarte el Impuesto sobre Sociedades de 2016, que está prescrito, pero sí puede revisar si la pérdida de 2016 que compensas en 2024 existió y estaba bien calculada. Si no lo puedes demostrar, te quita la compensación en el ejercicio abierto y te reclama la diferencia.

Para eso el artículo 26.5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades te exige acreditar la pérdida con la autoliquidación y la contabilidad depositada en el Registro Mercantil. Por eso en el despacho guardamos la contabilidad de los años con pérdidas mucho más allá de los 6 años que pide el artículo 30 del Código de Comercio.

Lo que interrumpe la prescripción (y lo que no)

Una interrupción no pausa el plazo: lo pone a cero. Producida la interrupción, se inicia de nuevo el cómputo de los 4 años (artículo 68.6 de la LGT). Por eso una deuda de 2019 puede seguir viva en 2026.

Actuaciones de Hacienda

Interrumpe cualquier actuación de la Administración que te notifiquen formalmente y que vaya dirigida a comprobar, inspeccionar, liquidar o cobrar: un requerimiento, el inicio de una comprobación, una providencia de apremio, una diligencia de embargo. Una carta informativa genérica o un aviso sin conocimiento formal no cuentan.

Actuaciones tuyas

También interrumpes tú el plazo cuando presentas un recurso o una reclamación, una declaración complementaria o una solicitud de aplazamiento, porque son actuaciones dirigidas a liquidar o pagar la deuda (artículo 68.1.c y 68.2.c). Antes de pedir un aplazamiento de una deuda antigua, merece la pena comprobar si ya estaba prescrita.

Hay un límite que el Tribunal Económico-Administrativo Central fijó en unificación de criterio (resolución 00/02828/2023): pedir una carta de pago para saber qué debes no interrumpe la prescripción del derecho a cobrar. Informarte no equivale a reconocer la deuda.

Efecto sobre administradores y otros obligados

La interrupción frente a un obligado se extiende a los demás, incluidos los responsables. Para el administrador de una sociedad con deudas esto pesa: el plazo para derivarle la responsabilidad subsidiaria se cuenta desde la última actuación de cobro notificada a la sociedad (artículo 67.2), no desde que nació la deuda. Lo desarrollamos en derivación de responsabilidad al administrador.

Inspecciones que se alargan: el plazo de 18 o 27 meses

Una inspección tiene que terminar en 18 meses, o en 27 meses si tu cifra de negocios obliga a auditar o estás en un grupo fiscal (artículo 150 de la LGT). Si Hacienda se pasa de ese plazo, el procedimiento no caduca, pero tiene tres consecuencias a tu favor:

• Las actuaciones hechas dentro del plazo no interrumpen la prescripción. Si mientras tanto se cumplieron los 4 años, el ejercicio queda prescrito.
• Lo que ingreses antes de la siguiente actuación tiene carácter espontáneo: se le aplican los recargos del artículo 27, no una sanción.
• No se te exigen intereses de demora desde que se incumplió el plazo hasta que termina el procedimiento.

Es uno de los primeros cálculos que hacemos cuando un cliente llega con una inspección larga. Si te han abierto una, tienes el detalle de fases y plazos en inspección de Hacienda a tu empresa.

Ejemplo práctico con cifras

Ejemplo hipotético. Una SL cerró 2016 con una pérdida de 80.000 €. No la pudo usar hasta 2024, cuando ganó 120.000 € y compensó la pérdida entera. En 2026 Hacienda le abre una comprobación del Impuesto sobre Sociedades de 2024.

Concepto	Cálculo	Importe
Ejercicio 2016	Prescrito para liquidar	No se liquida
Plazo para revisar la pérdida de 2016	10 años desde el fin del plazo de declaración de 2016 (julio de 2017)	Hasta julio de 2027
Pérdida compensada en 2024 que no se pueda acreditar	80.000 € × 25 %	20.000 € de cuota
Intereses de demora	Sobre los 20.000 €, desde 2025	Aparte

Si la sociedad no conserva la contabilidad ni la autoliquidación de 2016, Hacienda puede negar la compensación y reclamar esos 20.000 € más intereses, y abrir un procedimiento sancionador. Con los libros de 2016 en el cajón, la comprobación de ese punto se cierra en una tarde.

Segundo caso, también hipotético. Un autónomo no pagó un IVA de 2019 y le notificaron la providencia de apremio en 2021. En 2023 recibió una diligencia de embargo de su cuenta. Cada notificación reinició el plazo, así que la deuda no prescribe hasta 2027 como pronto, aunque el IVA sea de hace siete años.

Prescripción y delito fiscal: otro reloj

Cuando la cuota defraudada supera los 120.000 € por impuesto y año, ya no hablamos de prescripción tributaria sino penal. El delito fiscal del artículo 305 del Código Penal prescribe a los 5 años, y el agravado del artículo 305 bis (más de 600.000 €, entre otros supuestos) a los 10 años. Si Hacienda pasa el expediente al juzgado, el plazo administrativo se interrumpe y vuelve a contar cuando recibe la resolución judicial firme. Lo explicamos en el límite de los 120.000 €.

Qué hacer si crees que tu deuda ha prescrito

La prescripción se aplica de oficio, incluso si ya pagaste la deuda, y la prescripción ganada extingue la deuda (artículo 69 de la LGT). En la práctica, Hacienda no siempre la aprecia. Esto es lo que revisamos:

1. Reconstruir las fechas: fin del plazo voluntario, cada notificación y quién la recibió.
2. Comprobar que las notificaciones se hicieron bien. Una notificación defectuosa no interrumpe.
3. Si hay una inspección, contar los 18 o 27 meses desde la comunicación de inicio.
4. Alegar la prescripción en el recurso de reposición o en la reclamación ante el TEAR. Lo contamos paso a paso en cómo recurrir una liquidación de Hacienda.
5. Si ya pagaste una deuda prescrita, pedir la devolución de ingresos indebidos, que tiene su propio plazo de 4 años.

Preguntas frecuentes sobre la prescripción de deudas con Hacienda

¿Cuántos años tiene Hacienda para revisar mi declaración?

Cuatro años desde el día siguiente al fin del plazo de presentación. Si en esa declaración compensas pérdidas o aplicas deducciones de años anteriores, Hacienda puede comprobar el origen de esas pérdidas o deducciones durante 10 años.

¿Una carta de Hacienda reinicia el plazo de prescripción?

Sí, si te la notifican formalmente y va dirigida a comprobar, liquidar o cobrar la deuda. El plazo de 4 años vuelve a empezar desde cero. Una solicitud tuya de carta de pago, en cambio, no lo interrumpe según el TEAC.

¿Prescribe una deuda con Hacienda si estoy pagando un aplazamiento?

No mientras pagas. Pedir el aplazamiento interrumpe la prescripción y cada actuación de cobro posterior vuelve a interrumpirla.

¿Puede Hacienda embargar por una deuda prescrita?

No debería. Si lo hace, recurre la diligencia de embargo alegando la prescripción y pide la devolución de lo embargado. Tienes más detalles en embargo de Hacienda a tu empresa.

¿Cuánto tiempo debo guardar las facturas y la contabilidad?

Seis años por el Código de Comercio y, a efectos fiscales, mientras no prescriba el impuesto. Si tu sociedad tiene pérdidas pendientes de compensar, guarda la contabilidad de esos años al menos 10 años desde que se generaron.

¿El plazo es igual para una sociedad que para un autónomo?

Sí. La LGT no distingue. La diferencia práctica está en las sociedades con bases negativas, que son las que se exponen al plazo de 10 años.

Antes de pagar una deuda antigua, revisa las fechas

Una deuda con Hacienda no prescribe porque pase tiempo, sino porque pasan 4 años sin ninguna actuación válida. Cada requerimiento, apremio o aplazamiento la mantiene viva, y las pérdidas de una sociedad se pueden revisar durante una década.

Si tienes una carta, una inspección abierta o una deuda que crees caducada, revisamos las fechas contigo antes de que pagues o firmes nada. Para un seguimiento continuo de tu sociedad, tienes la asesoría fiscal en Madrid y el Pack Empresas.

Fuentes oficiales

• Ley 58/2003, General Tributaria (artículos 66, 66 bis, 67, 68, 69, 70 y 150), BOE.
• Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (artículo 26), BOE.
• Código Penal (artículos 131, 305 y 305 bis), BOE.
• Código de Comercio (artículo 30), BOE.
• Doctrina del TEAC, resolución 00/02828/2023 (carta de pago y prescripción), Ministerio de Hacienda.

Fotografía: Zarateman, «Guadalajara – Delegación de la Agencia Tributaria 1», Wikimedia Commons (CC0, dominio público), recortada y editada por Asesolab. Delegación de Hacienda de Guadalajara.

Rafael García

Abogado fiscalista en ASESOLAB, asesoría fiscal, laboral y contable para empresas y autónomos, con oficina en Madrid

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