Hacienda publicó ayer en el BOE la orden de módulos 2027 y dejó una pregunta sin contestar: qué límite de facturación tendrás que respetar el año que viene para seguir en estimación objetiva. Si no llega una prórroga con rango de ley, el tope vuelve a 150.000 euros de ingresos totales y a 75.000 euros facturados a empresas y profesionales. Hoy son 250.000 y 125.000.
Afecta a cualquier autónomo que tribute por módulos: transportistas, bares y restaurantes, pequeño comercio, talleres, reformas. Y te importa ya, porque el plazo para renunciar a módulos (o para revocar una renuncia anterior) empezó hoy, 6 de noviembre, y termina el 31 de diciembre de 2026.
Qué ha publicado Hacienda sobre los módulos de 2027
La norma es la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, publicada en el BOE núm. 276 del 5 de noviembre. Desarrolla para 2027 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen simplificado del IVA. Según la nota de la Agencia Tributaria, mantiene la estructura de la orden de 2026 y estos puntos:
- Signos, índices y módulos sin cambios respecto a 2026, tanto en el IRPF como en el IVA simplificado.
- Reducción general del 5 % del rendimiento neto de módulos obtenido en 2027 (disposición adicional primera). También se aplica al calcular los pagos fraccionados.
- Para agricultores y ganaderos, en el ejercicio 2026, una minoración del 35 % del gasóleo agrícola y del 15 % de los fertilizantes, y una reducción general que sube al 10 %.
- Las mismas magnitudes de personal empleado y de vehículos que en 2026.
Ese 5 % rebaja el rendimiento neto de módulos, no la cuota final. Si tu rendimiento neto de módulos sale en 20.000 euros, la reducción te deja 19.000 euros de base antes de aplicar el resto de reglas.
Límites de módulos en 2027: lo que la orden no dice
En el artículo 3 la orden no pone cifras para los límites generales. Se remite a «el previsto, para el período impositivo 2027», en el artículo 31 de la Ley del IRPF y en el artículo 122 de la Ley del IVA. Una orden ministerial no puede subir esos importes: hace falta una norma con rango de ley. Solo fija una cifra propia, 250.000 euros de ingresos, para determinadas actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
La ley, tal como está redactada, recoge los límites que se aprobaron en 2016 y que nunca llegaron a aplicarse porque se fueron prorrogando año tras año. Esta es la diferencia:
| Magnitud (año anterior) | Límite ampliado aplicado en 2026 | Límite de la ley si no hay prórroga en 2027 |
|---|---|---|
| Ingresos íntegros del conjunto de actividades | 250.000 € | 150.000 € |
| Ingresos facturados a empresarios y profesionales | 125.000 € | 75.000 € |
| Compras de bienes y servicios (sin inmovilizado) | 250.000 € | 150.000 € |
El problema viene de lejos. El Real Decreto-ley 2/2026, que incluía la prórroga, no superó la convalidación del Congreso en febrero, como informó Autónomos y Emprendedor. Para 2027 la prensa del sector, como Ruta del Transporte, apunta que con las Cortes disueltas la única vía sería un nuevo real decreto-ley del Consejo de Ministros, que después tendría que convalidar la Diputación Permanente. En los dos últimos años Hacienda ha aprobado el límite en los últimos días de diciembre.
Lo que cuenta es lo que factures en 2026
El límite se mide con el volumen del año inmediato anterior. Para saber si puedes estar en módulos en 2027 se miran tus ingresos y compras de 2026 y se comparan con el límite que rija en 2027. Si superas 150.000 euros este año y no hay prórroga, el 1 de enero pasas a estimación directa aunque no hayas hecho nada.
Y la salida no es de un año. La exclusión obliga a tributar en estimación directa durante los tres años siguientes (artículo 35 del Reglamento del IRPF). Además, quedar fuera de módulos en el IRPF te saca también del régimen simplificado del IVA.
Quién se juega más con los módulos de 2027
Según los datos que recoge la prensa especializada, más de 350.000 autónomos tributan hoy por módulos. La federación de transportistas Fenadismer calcula que más de 30.000 son transportistas, y ATA estima que unos 150.000 podrían quedar fuera si no se prorrogan los límites. Los perfiles que más vemos en el despacho con este riesgo son tres:
- Transportistas que trabajan para una o dos empresas: casi todo lo que facturan va a otras empresas, así que el límite de 75.000 euros se les queda corto enseguida.
- Hostelería y comercio con buena temporada, que este año pasan de 150.000 euros de caja.
- Autónomos con varias actividades en módulos, porque se suman los ingresos de todas (y, en algunos casos, los del cónyuge, hijos o entidades en atribución con la misma actividad).
Ejemplo práctico: un transportista con 110.000 euros facturados
Ejemplo hipotético. Luis es transportista autónomo en Madrid. En 2026 cerrará con 110.000 euros de ingresos, de los que 104.000 euros los factura a dos empresas de logística. Sus compras, gasóleo y mantenimiento sobre todo, rondan los 60.000 euros.
- Con prórroga (250.000 / 125.000): sigue en módulos en 2027. Sus 104.000 euros a empresas están por debajo de 125.000.
- Sin prórroga (150.000 / 75.000): queda excluido desde el 1 de enero de 2027, porque 104.000 euros superan los 75.000. Pasa a estimación directa simplificada al menos hasta 2029.
En estimación directa Luis tributará por su beneficio real: ingresos menos gastos justificados, y sobre esa diferencia puede deducir un 5 % de gastos de difícil justificación, con un máximo de 2.000 euros. Con 110.000 euros de ingresos y 78.000 de gastos deducibles (compras, seguros, amortización del camión, cuota de autónomos), su rendimiento sería de 32.000 euros, menos esos 1.600 euros de difícil justificación: 30.400 euros. Si con módulos declaraba menos de 30.400 euros, el cambio le sube la factura fiscal; si declaraba más, puede salir ganando. Por eso el cálculo se hace en noviembre, no en abril.
Qué puedes hacer antes del 31 de diciembre
Hasta el 31 de diciembre de 2026 puedes renunciar a módulos para 2027 o revocar una renuncia anterior, con el modelo 036 de declaración censal. También vale la renuncia tácita: presentar en plazo el primer pago fraccionado de 2027 (del 1 al 20 de abril) por estimación directa, y en el IVA, la autoliquidación del primer trimestre por el régimen general. Si renuncias, la decisión te ata al menos tres años (artículo 33 del Reglamento del IRPF) y arrastra también al IVA.
En el despacho seguimos este orden con los autónomos en módulos que facturan entre 75.000 y 250.000 euros:
- Calcula tu cierre de 2026: ingresos totales, la parte facturada a empresas y compras, con los libros al día. Es el dato que decide.
- Compara módulos frente a estimación directa con tus gastos reales. Si tienes un vehículo nuevo, alquileres o personal, la directa puede salir mejor.
- Valora una sociedad limitada si superas los 150.000 euros con margen. En 2027 el tipo del Impuesto sobre Sociedades depende de lo que factures este año, y lo explicamos en nuestra guía del Impuesto de Sociedades 2027.
- No fracciones la actividad entre familiares solo para no superar el límite. Hacienda suma los ingresos de cónyuge, hijos y entidades en atribución que ejercen la misma actividad, y lo revisa.
- Decide antes del 31 de diciembre o, como muy tarde, antes del pago fraccionado de abril, y deja la decisión documentada.
Si al hacer números ves que te conviene dar el salto a una sociedad, en pasar de autónomo a sociedad limitada tienes el cálculo paso a paso. Y si te quedas en directa, repasa los gastos deducibles para autónomos que Hacienda acepta, porque a partir de enero cada factura cuenta.
Preguntas frecuentes sobre los módulos de 2027
¿Cuál es el límite de módulos para 2027?
Depende de si se aprueba una prórroga. Sin ella, la Ley del IRPF fija 150.000 euros de ingresos totales, 75.000 euros facturados a empresarios y profesionales y 150.000 euros de compras. Con prórroga se mantendrían 250.000, 125.000 y 250.000 euros. La Orden HAC/1161/2026 no lo aclara.
¿Hasta cuándo puedo renunciar a los módulos?
Desde el 6 de noviembre hasta el 31 de diciembre de 2026, con el modelo 036. También se entiende que renuncias si presentas en plazo el primer pago fraccionado de 2027 por estimación directa.
¿La rebaja del 5 % se aplica a todos los autónomos en módulos?
Sí, a todos los que determinen su rendimiento neto por estimación objetiva en 2027. Se aplica sobre el rendimiento neto de módulos y también cuenta para los pagos fraccionados.
Si me excluyen de módulos, ¿puedo volver al año siguiente?
No. La exclusión te obliga a tributar en estimación directa durante los tres años siguientes. Pasado ese tiempo podrías volver si cumples los límites vigentes en ese momento.
¿Salir de módulos en el IRPF me saca también del IVA simplificado?
Sí. La renuncia o la exclusión de la estimación objetiva arrastra al régimen simplificado del IVA, y pasarías a declarar el IVA por el régimen general con tus facturas reales.
¿Me conviene esperar a ver si Hacienda aprueba la prórroga?
Puedes esperar, pero con los números hechos. Si la prórroga llega a final de diciembre tendrás pocos días para reaccionar. Lo prudente es dejar calculados los dos escenarios en noviembre.
Haz los números con nosotros antes de fin de año
Cada diciembre revisamos con nuestros clientes en módulos si les compensa seguir, pasarse a directa o constituir una sociedad. Este año hay que hacerlo con dos escenarios abiertos y poco margen. Si facturas más de 75.000 euros a empresas o te acercas a 150.000 euros, agenda una consultoría y lo dejamos calculado por llamada. También tienes nuestros packs para autónomos y la asesoría fiscal en Madrid si prefieres que lo llevemos todo.
Fuentes oficiales
- Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre (BOE núm. 276, de 5 de noviembre de 2026)
- Agencia Tributaria: Orden de módulos para 2027
- Ley 35/2006 del IRPF, artículo 31 y Reglamento del IRPF, artículos 33 y 35
Fotografía: Yeray Díaz Zbida, «Palacio de la Moncloa», Wikimedia Commons (CC BY 2.0), recortada y editada por Asesolab. Pabellón del Consejo de Ministros, Complejo de la Moncloa (Madrid).
Abogado fiscalista en ASESOLAB, asesoría fiscal, laboral y contable para empresas y autónomos, con oficina en Madrid
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