Coche de empresa: 50 % del IVA, 16 % de amortización y el 20 % que imputa Hacienda

Un coche de empresa deja tres cifras sobre la mesa: el 50 % del IVA que, por regla general, puedes deducir; el 16 % anual que la sociedad puede amortizar como máximo; y el 20 % del coste que Hacienda imputa cada año como renta a quien lo usa para fines personales. Afecta a cualquier sociedad que compre o alquile un turismo y se lo deje a su administrador o a un empleado, y también al autónomo que se pregunta si puede pasar el coche por gastos. Importa porque es una de las partidas que más se regularizan en las comprobaciones.

En el despacho lo vemos cada cierre de año. El coche se compra a nombre de la sociedad, se deduce todo el IVA, se amortiza entero y nadie declara nada en la nómina del administrador. Funciona hasta que llega un requerimiento. Abajo tienes las reglas de cada impuesto, un ejemplo con números y lo que conviene dejar por escrito.

Cuánto se deduce de un coche de empresa: la respuesta corta

En IVA, un turismo se presume afecto a la actividad al 50 %: deduces la mitad de la cuota y, si quieres más, tienes que probarlo. En el Impuesto sobre Sociedades, el coste del coche es deducible vía amortización (máximo 16 % al año). Si el administrador o un trabajador lo usa también para fines particulares, ese uso es retribución en especie: el 20 % anual del coste, en proporción a esa disponibilidad.

IVA del coche de empresa: la presunción del 50 %

El artículo 95.Tres de la Ley del IVA presume que los automóviles de turismo, sus remolques, los ciclomotores y las motocicletas están afectos a la actividad en un 50 %. Esa presunción vale para la compra, el renting, el leasing y, en la misma proporción, para el combustible, las reparaciones o el aparcamiento.

Hay vehículos que se presumen afectos al 100 %. Según el Manual práctico de IVA 2025 de la Agencia Tributaria, son estos:

• Vehículos mixtos usados para transportar mercancías.
• Los que se dedican al transporte de viajeros a cambio de un precio.
• Los de autoescuela (enseñanza de conductores o pilotos).
• Los que usan los fabricantes para pruebas, ensayos, demostraciones o promoción de ventas.
• Los de los desplazamientos de representantes o agentes comerciales.
• Los de servicios de vigilancia.

Si tu turismo se usa más del 50 % en la actividad, puedes deducir más, pero la prueba es tuya. La AEAT recuerda que anotar la factura en contabilidad o meterla en el modelo 303 no prueba nada. Al revés, si Hacienda quiere bajarte del 50 %, es ella quien tiene que demostrar que el uso real es menor.

Qué suele funcionar como prueba: un registro de desplazamientos con fecha, cliente y kilómetros, que cuadre con la agenda y con las facturas emitidas; un segundo vehículo personal en el domicilio; el uso de un parking de la empresa por las noches. Qué no funciona: una declaración firmada por el propio administrador sin nada detrás.

Coche de empresa en el Impuesto sobre Sociedades: amortización y gastos

Aquí la ley es menos estricta de lo que mucha gente cree. La Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades no tiene una regla específica para turismos como la del IVA. Un gasto es deducible si está contabilizado, tiene factura y se relaciona con la actividad. Por eso el coche que la sociedad cede a su administrador o a un trabajador como parte de su retribución sí es gasto: no es una liberalidad, es un coste de personal.

La compra se recupera vía amortización. La tabla del artículo 12 de la ley fija para los elementos de transporte externo un coeficiente lineal máximo del 16 % y un periodo máximo de 14 años. El IVA que no hayas podido deducir pasa a formar parte del precio de adquisición y se amortiza con él.

Con el renting no hay amortización: la cuota mensual es gasto del ejercicio. Las reparaciones, el seguro, el combustible y los peajes siguen la misma lógica. Si el coche sirve a la sociedad, aunque sea a través de la retribución de quien lo conduce, el gasto entra.

El problema aparece cuando el coche lo usa el socio y nadie lo ha documentado como retribución. Entonces la Inspección puede discutir el gasto en la sociedad y, además, imputar la renta al socio. Lo explicamos con más detalle en el artículo sobre gastos deducibles en una sociedad limitada.

Retribución en especie por el coche de empresa: el 20 % anual

Cuando la sociedad pone un coche a disposición de un trabajador o de su administrador y este puede usarlo para fines particulares, la ley del IRPF (artículo 43) valora ese uso así, según el manual de Renta 2025 de la AEAT:

• Coche propiedad de la empresa: 20 % anual del coste de adquisición para el pagador, incluidos los tributos de la compra.
• Coche que no es de la empresa (renting, por ejemplo): 20 % anual del valor de mercado que tendría el vehículo si fuera nuevo.
• Si después te lo entregan: la entrega se valora teniendo en cuenta lo ya imputado por el uso.

Ese 20 % se aplica en proporción al tiempo en que el coche está a tu disposición para uso personal. Hacienda mira la disponibilidad, no los kilómetros que de verdad haces el fin de semana. Si te lo llevas a casa todas las noches y los sábados, cuesta defender que el uso privado es pequeño.

Los vehículos eficientes tienen descuento. La valoración del uso puede reducirse un 15, un 20 o un 30 %, según el tipo de vehículo, en los términos del artículo 48 bis del Reglamento del IRPF. En la práctica, los eléctricos son los que se llevan la rebaja mayor; antes de comprar, revisamos con el cliente en qué tramo cae el modelo concreto.

Dos consecuencias que a menudo se olvidan. La sociedad tiene que practicar el ingreso a cuenta sobre esa renta en especie, igual que la retención de una nómina en dinero. Y la cifra tiene que aparecer en el modelo 111 y en el certificado de retenciones del perceptor. Si eres administrador, conviene que lo que cobras de la sociedad esté bien armado: tienes el detalle en cómo cobrar de tu empresa sin problemas con Hacienda.

¿Hay que repercutir IVA al empleado por el coche?

Durante años la Administración sostuvo que sí. Hoy el criterio ha cambiado. El Tribunal de Justicia de la UE (sentencia de 20 de enero de 2021, asunto C-288/19) entendió que ceder el coche a un empleado solo es una operación onerosa sujeta a IVA si el trabajador paga algo, renuncia a parte del salario o elige entre varias ventajas a cambio. El Tribunal Supremo aplicó ese criterio en 2024 y la AEAT publicó el 28 de julio de 2023 una nota sobre vehículos de uso mixto cedidos a empleados.

La otra cara: si la cesión no es onerosa, el uso privado del trabajador no cuenta como uso en la actividad, y la deducción del IVA de la empresa vuelve a depender del grado real de afectación. Si el contrato del trabajador sí prevé una contraprestación por el coche, el análisis cambia. Es de los casos que revisamos contrato en mano.

Coche de empresa siendo autónomo: por qué el IRPF es más duro

El autónomo en estimación directa también deduce, por regla general, el 50 % del IVA del turismo. En el IRPF, en cambio, la regla es otra. El artículo 22.4 del Reglamento del IRPF exige que el turismo esté afecto en exclusiva a la actividad: un uso privado, por pequeño que sea, impide deducir la amortización y los gastos del coche.

Las excepciones son parecidas a las del IVA: vehículos mixtos para mercancías, transporte de viajeros, autoescuelas, representantes o agentes comerciales y vehículos cedidos de forma habitual y onerosa. Un abogado, un arquitecto o un consultor con un único coche familiar tiene muy difícil deducirlo en el IRPF, aunque deduzca la mitad del IVA. Repasamos el resto de partidas en gastos deducibles para autónomos.

Esta diferencia es uno de los motivos por los que, a partir de cierto nivel de beneficio, compensa estudiar el paso a sociedad. Hicimos las cuentas en pasar de autónomo a sociedad limitada.

Ejemplo práctico: un coche de 40.000 € en una sociedad limitada

Ejemplo hipotético. Una SL compra un turismo de gasolina por 40.000 € más 8.400 € de IVA (48.400 € en total) y se lo cede a su administrador, que lo usa para visitar clientes y también para su vida personal. Pactan por escrito una disponibilidad privada del 50 %.

Concepto	Cálculo	Importe
IVA deducible (presunción del 50 %)	8.400 € × 50 %	4.200 €
Coste amortizable en la SL	40.000 € + 4.200 € de IVA no deducido	44.200 €
Amortización máxima anual (16 %)	44.200 € × 16 %	7.072 €
Retribución en especie del administrador	48.400 € × 20 % × 50 %	4.840 € al año
Mismo coche, autónomo con uso mixto	Gasto en IRPF	0 €

Lecturas del ejemplo. La sociedad deduce 4.200 € de IVA y hasta 7.072 € al año de amortización. El administrador suma 4.840 € a sus rendimientos del trabajo y la sociedad ingresa a cuenta por esa cantidad. Si el coche fuera un eléctrico con la reducción del 30 %, esos 4.840 € bajarían a 3.388 €.

Si en este mismo caso no se documenta nada, el riesgo es doble: que Hacienda discuta el gasto en la sociedad y que impute al administrador la renta en especie con su sanción. Por eso lo dejamos todo atado en el cierre contable y fiscal.

Qué dejar por escrito antes del 31 de diciembre

1. Un acuerdo de cesión del vehículo al administrador o trabajador, con el porcentaje de disponibilidad privada.
2. Si es administrador, que la retribución en especie encaje con lo que dicen los estatutos y lo aprobado por la junta.
3. El cálculo del 20 % y su ingreso a cuenta en el modelo 111 de cada periodo.
4. Un registro de desplazamientos si vas a deducir más del 50 % del IVA.
5. Las facturas a nombre de la sociedad, también las de combustible y taller.

Preguntas frecuentes sobre el coche de empresa

¿Puedo deducir el 100 % del IVA del coche de mi sociedad?

Solo si es uno de los vehículos que la ley presume afectos al 100 % (mixtos de mercancías, transporte de viajeros, autoescuela, comerciales, vigilancia) o si pruebas que el uso en la actividad supera el 50 %. Con un turismo normal, lo prudente es el 50 %.

¿El renting de un coche es deducible en una SL?

Sí. La cuota es gasto del Impuesto sobre Sociedades y el IVA de la cuota sigue la presunción del 50 %. Si el coche lo usa alguien también para fines personales, hay retribución en especie: el 20 % del valor de mercado del coche nuevo.

¿Cuánto tributa un coche de empresa en la nómina?

Se suma a tu base el 20 % anual del coste del coche, multiplicado por el porcentaje de disponibilidad privada. Esa cantidad tributa a tu tipo marginal del IRPF. Si el vehículo es eficiente, la valoración se reduce un 15, un 20 o un 30 %.

Soy autónomo, ¿puedo desgravar el coche si lo uso también los fines de semana?

En IVA, por regla general, el 50 %. En el IRPF, no: un turismo con uso privado no está afecto en exclusiva y su amortización no es deducible, salvo que estés en una de las excepciones (por ejemplo, agente comercial).

¿Tiene que pagar IVA el trabajador por usar el coche de la empresa?

Si no paga nada ni renuncia a salario a cambio, con el criterio actual la cesión no está sujeta a IVA. Si el contrato prevé una contraprestación por el coche, hay que revisarlo caso por caso.

¿Cuántos años tarda en amortizarse un coche de empresa?

Con el coeficiente máximo del 16 %, algo más de seis años. La ley permite alargarlo hasta 14 años como máximo.

Antes de firmar la compra o el renting

El coche de empresa sale a cuenta cuando está bien documentado: IVA al 50 % salvo prueba, amortización en la sociedad y un 20 % de renta en especie declarado sin sorpresas. Lo que sale caro es el coche “de la empresa” que nadie ha explicado por escrito.

Si estás pensando en comprar o renovar el vehículo, o quieres revisar cómo lo tienes ahora, lo estudiamos contigo con tus números. Si tu sociedad necesita un acompañamiento continuo, echa un vistazo al Pack Empresas; si eres autónomo, a los packs para autónomos.

Fuentes oficiales

• Ley 37/1992 del IVA (artículo 95), BOE.
• Ley 35/2006 del IRPF (artículo 43), BOE.
• Reglamento del IRPF, RD 439/2007 (artículos 22 y 48 bis), BOE.
• Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (artículo 12), BOE.
• Manual práctico de IVA 2025, Agencia Tributaria.
• Renta 2025: reglas de valoración de las rentas en especie, Agencia Tributaria.
• Sentencia del TJUE de 20 de enero de 2021, asunto C-288/19.

Fotografía: Pool Moncloa / Fernando Calvo (La Moncloa, vía Wikimedia Commons, licencia de atribución), recortada y editada por Asesolab. El ministro de Hacienda, Arcadi España, con su cartera ante el edificio del Consejo de Ministros (31 de marzo de 2026). Imagen de uso editorial; el ministro no tiene relación con Asesolab ni con este artículo.

Rafael García

Abogado fiscalista en ASESOLAB, asesoría fiscal, laboral y contable para empresas y autónomos, con oficina en Madrid

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